Manicure jako koszty

Korzystna interpretacja podatkowa dla influencerów i nie tylko!

Zgodnie z najnowszą interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wydatki na manicure mogą zostać uznane kosztem podatkowym – wszystko zależy od charakteru prowadzonej działalności (sygn. 0115-KDIT3.4011.172.2023.3.AD).

Dyrektor KIS rozpatrywał zapytanie pewnej influencerki, która prowadziła działalność w branżyfotograficzno-reklamowej. W swojej pracy skupia się ona na prezentowaniu różnych produktów winternecie za pomocą sesji zdjęciowych czy filmów. Produkty są najczęściej pokazywane wyłącznie za pomocą dłoni.

Taki sposób prezentacji produktów wymaga od podatnika po pierwsze dbania o ręce i paznokcie, ale również o konkretny wygląd i kolor paznokci. Klienci często mają oczekiwania odnoście ich wyglądu.
Badając stan faktyczny związany, Dyrektor KIS przyznał rację podatnikowi oraz wskazał:

„Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, (…) Użycie przez ustawodawcę zwrotu „w celu” nie oznacza, że automatycznie każdy wydatek poniesiony przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania.

Z zasady ogólnej zawartej w powołanym przepisie wynika, że wydatek poniesiony przez podatnika może być brany pod uwagę przy ustalaniu dochodu do opodatkowania w sytuacji, gdy służy osiągnięciu przychodów, czyli istnieje związek przyczynowy, choćby pośredni, pomiędzy kosztem a możliwością uzyskania przychodów rozumianą również jako zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów.

Zatem kosztem uzyskania przychodu może być ten wydatek, który pozostaje w takim związku przyczynowo-skutkowym, że jego poniesienie ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów.

Tym samym przy kwalifikowaniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek – poza wyraźnie wskazanymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych – wymaga nie tylko oceny pod kątem, czy jego poniesienie miało związek z konkretnym przychodem, ale także z punktu widzenia racjonalności określonego działania dla osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu.”

Powyższe potwierdza kwestię wielokrotnie podnoszoną na przestrzeni niniejszego bloga, tj. możliwość zaliczenia konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu musi być ściśle powiązane z prowadzeniem działalności oraz dobrze uargumentowane. Podatnik może rozliczyć wydatki nawet na wycieczki (reklamowanie i organizacja wycieczek), czy Play Station (poczekalnia dla klientów) jeśli są one powiązane z uzyskaniem działalności przez jego firmę.

Analizując ww. interpretację indywidualną, można wymienić zbliżone sytuacje, w przypadku których możliwym powinno być wliczenie ich w koszty. I tak, tatuowanie ciała zmywalnymi tatuażami w celach reklamowych, farbowanie włosów na prośbę klienta (słynne zielone włosy Michała Wiśniewskiego), czy wszystkie inne czynności zmierzające do zmiany wizerunku niosącym za sobą cel zarobkowo-biznesowy swojej firmy można wliczyć w koszty. Ważnym jest jednak, aby to bardzo dobrze uargumentować. Podejście Fiskusa bywa różne i często koniecznym jest wystąpienie o interpretację indywidualną lub pójście do sądu.

Praktyczny przykład:
Pani Manuela prowadzi jednoosobową firmę, której działalność skupia się na internetowym polecaniu produktów – nagrywa i omawia reklamowane produkty, które trzyma w rękach –  kamera, ustawiona „z góry” pokazuje jedynie jej ręce. Klienci pani Manueli oczekują oczywiście by jej ręce prezentowały się bardzo dobrze i były zadbane. Często oczekują by jej paznokcie miały konkretny kolor lub namalowane logo. To wszystko niesie za sobą częste wizyty u kosmetyczek. Bez tych wizyt, materiały pani Manueli przyciągałyby mniejszą ilość widzów i klientów, jeśli przyciągałyby w ogóle.

W związku z tym, koszty poniesione przez panią Manuelę są ściśle związane z uzyskaniem i utrzymaniem przychodu przez jej firmę i może je włączyć w koszty.