Ulga mieszkaniowa również dla inwestujących w nieruchomości

Fiskus po raz kolejny przychylny podatnikom! Zgodnie z najnowszą interpretacją, w sytuacji sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat od chwili jego nabycia, jeśli zainwestuje się w nowy lokal można uniknąć podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości.

Przypomnijmy, ulga mieszkaniowa daje możliwość uniknięcia opodatkowania sprzedaży nieruchomości w przypadku przeznaczenia pieniędzy ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. W przypadku, w którym sprzedający posiada tylko jeden lokal, sytuacja przedstawia się prosto. Dylemat, nad którym głowili się specjaliści od prawa podatkowego stanowił scenariusz, gdy sprzedający posiada więcej niż jedno mieszkanie lub jest nawet inwestorem nieruchomości. Z pomocą w niniejszej sprawie przyszedł Dyrektor Informacji Skarbowej, który w interpretacji indywidualnej z dnia 17 maja 2023 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.256.2023.1.DP) wskazał, że „ustawodawca nie zastrzegł, że własne
cele mieszkaniowe podatnika ograniczać się muszą do posiadania przez niego tylko jednej nieruchomości mieszkalnej. Zatem osoba, która posiada miejsce zamieszkania może nabyć kolejną nieruchomość mieszkalną w celu zaspokojenia własnych celów mieszkaniowych”.

Co ważne, właściciel mieszkania nie musi mieszkać w nim non stop. Nigdzie nie określono jak długo należy korzystać z mieszkania, ażeby te spełniało cele mieszkaniowe. Podatnik może mieć kilka mieszkań i każde przeznaczać na cele mieszkaniowe.

Należy jednak mieć na uwadze dwie rzeczy. Po pierwsze, na nowy lokal musi zostać przeznaczona cała kwota, jaką sprzedawca uzyska za sprzedaż starej nieruchomości. Jeśli podatnik przeznaczy na kupno nowego mieszkania jedynie połowę tego co otrzymał ze sprzedaży poprzedniego, to od kwoty jaka mu została będzie musiał odprowadzić podatek dochodowy.

Po drugie, trzeba pamiętać, że stanowisko organów podatkowych nie jest jeszcze jednolite i skorzystanie z ulgi mieszkaniowej przy posiadaniu kilku mieszkań może wymagać dobrej argumentacji, a nawet postępowania sądowego.

Praktyczny przykład:
Pan Witold posiada dom pod Pruszkowem, 4 mieszkania w Warszawie i domek w Murzasichle. Wszystkie mieszkania w Warszawie nabył 3-4 lata temu i aktualnie je wynajmuje. Pan Witold postanowił sprzedać jedno z warszawskich mieszkań za cenę 800 000 zł i kupić za taką samą kwotę apartament nad morzem, prawdopodobnie w Jastarni. Chciałby mieszkać nad morzem w miesiącach sierpień-październik, w okresie zimowym w górskim Murzasichle, a przez pozostałą część roku w swoim domu pod Pruszkowem.

Pan Witold może sprzedać jedno ze swoich warszawskich mieszkań, kupić za nie apartament w Jastarni i skorzystać przy tym wszystkim z ulgi mieszkaniowej. Każda z jego trzech nieruchomości (w górach, nad morzem i pod Pruszkowem) spełnia jego potrzeby mieszkaniowe. Pan Witold nie ma obowiązku mieszkać w jednym lokalu. Musi jednak pamiętać, by na apartament w Jastarni wydać całą kwotę otrzymaną za sprzedane mieszkanie w Warszawie.