Część kosztów w wynajmowanym mieszkaniu

Prowadząc firmę w wynajętym mieszkaniu można odliczyć część kosztów.
Najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – dobrą informacją dla małych firm! Przedsiębiorca prowadzący działalność w wynajmowanym mieszkaniu może odliczyć część kosztów, nawet gdy umowa z wynajmującym nie pozwala na prowadzenie tam firmy (sygn. 0115-KDIT3.4011.431.2025.3.AWO).

Niniejsza interpretacja została wydana w sprawie pewnego informatyka, który pracował zdalnie oraz wynajmował kilkupokojowe mieszkanie. Umowa najmu nie pozwalała mu jednak na zarejestrowanie działalności w wynajmowanej nieruchomości. Informatyk wydzielił więc jedno pomieszczenie na cele działalności gospodarczej po czym wystąpił do Dyrektora KIS z zapytaniem, czy w zaistniałej sytuacji może stosunkowo rozliczyć koszty poniesione w związku z wykonywaniem działalności w wynajmowanym mieszkaniu. W zapytaniu zaproponował rozwiązanie, zgodnie z którym, jako koszty związane z działalnością podatnik będzie mógł rozliczyć koszt najmu mieszkania w procencie odpowiadającym procentowi powierzchni lokalu przeznaczonego na prowadzenie działalności gospodarczej względem całości nieruchomości oraz koszty poniesione na prąd, a przypadające na wydzielone pomieszczenie.

W interpretacji z dnia 24 lipca 2025 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.431.2025.3.AWO) Dyrektor KIS przyznał rację informatykowi:

„Zgadzam się z Panem, że w sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej jedynie części nieruchomości, wydatki ponoszone na potrzeby prowadzenia tej działalności, co do zasady można rozliczać stosując proporcję wielkości powierzchni wykorzystywanej w działalności gospodarczej do całej powierzchni nieruchomości.”.

Dyrektor KIS zaznaczył jednak, że każda sytuacja wymaga oddzielnego podejścia i argumentacji. W przypadku omawianym powyżej, informatyk zmuszony został do zakupu watomierza do gniazdka (który oczywiście można wpisać w koszty) w celu wyliczenia ile prądu zużywa w pokoju przeznaczonym do prowadzenia działalności. Również istotną kwestią był zawód i charakter wykonywanej pracy – informatycy potrzebują często tylko pokoju oraz sporych ilości prądu.

Co bardzo istotne, opisanej praktyce nie stoi na przeszkodzie brak zgody na prowadzenie działalności w umowie najmu nieruchomości.

Mając w pamięci powyższe, należy pamiętać jednak, że każda sytuacja jest inna i wiele zależy od charakterystyki prowadzonej działalności, przedstawionej argumentacji i podejścia lokalnego Urzędu Skarbowego.

Praktyczny przykład:
Pan Jan jest youtuberem, do prowadzenia swojej działalności rozrywkowo reklamowej potrzebuje specjalnie przystosowanego pokoju. Pomieszczenie musi być wyciszone, dobrze naświetlone oraz odpowiednio się prezentować. W pokoju pan Jan umieści dodatkowo komputer oraz sprzęt do nagrywania, spać natomiast będzie w innym pokoju. W przedstawionej sytuacji, pan Jan z pewnością będzie mógł odliczyć koszty czynszu mieszkania w procencie odpowiadającym powierzchni pokoju, w którym nagrywa, a także będzie mógł odliczyć koszty energii, którą zużywa w celu przygotowania programów. Musi jednak, podobnie jak ww. informatyk zainstalować urządzenie, dzięki któremu będzie mógł udowodnić ile prądu zużywa w pomieszczeniu przeznaczonym do prowadzenia działalności.

Innym przykładem jest inny pan Jan – malarz, który przeznaczył jeden pokój na skład farb i pracownię. W jego przypadku odliczenie czynszu nie powinno sprawić problemu, jednak wydatki na prąd mogą wydać się Fiskusowi zbędne.