17 sierpień Optymalizacja podatkowa na znaku towarowym?
Dzisiejszy wpis wprawdzie nie jest poświęcony typowym problemom lub wątpliwością trapiących Samozatrudnionych, niemniej może stanowić cenne źródło informacji, pokazując pewne mechanizmy, które pozwalają osobą prowadzącym działalność gospodarczą i posiadającym znak towarowy na oszczędności podatkowe.
Własności niematerialne i prawne zaczynają odgrywać coraz ważniejszą rolę w życiu gospodarczym. Nie ulega wątpliwości, że znaki towarowe, które wyróżniają jedną firmę od drugiej, mają określoną wartość rynkową – możliwość posługiwania się znanym i cenionym znakiem towarowym może dać wymierne korzyści finansowe i spowodować wzrost sprzedawanych towarów lub usług. Rzecz w tym, że wytworzone we własnym zakresie, w toku działania firmy znaki towarowe nie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, czy to jednorazowo, czy w postaci odpisów amortyzacyjnych. Podatkowej amortyzacji podlegają jednak nabyte prawa majątkowe (w tym też znaki towarowe).
Z podatkową amortyzacją znaku towarowego i uzyskiwaniem tym samym korzyści fiskalnych zdają sobie radzić osoby prowadzące działalność gospodarczą. Jeden ze sposobów na podatkową amortyzację znaku towarowego mieści się w treści interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, z dnia 27.11.2015 r., sygn. IBPB-2-1/4515-135/15/MK. Właściciel firmy przekazał znak towarowy żonie w ramach darowizny. Małżonka wniosła przedmiotowy znak do prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej i rozpoczęła jego amortyzację (na co pozwala m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, w interpretacji indywidualnej z dnia 6.05.2014 r., sygn. ILPB1/415-201/14-4/AP. Następnie zamierza udzielić licencji na przedmiotowy znak firmie męża. Opłata za korzystanie ze znaku powinna być kosztem uzyskania przychodów w firmie małżonka. Żona wprawdzie uzyskuje przychód z tytułu uzyskiwania od męża opłat licencyjnych za korzystanie ze znaku, niemniej przychód z tego tytułu będzie pomniejszony o koszty uzyskania przychodu w postaci miesięcznych odpisów amortyzacyjnych. Dopiero od różnicy pomiędzy uzyskanymi przychodami, a odpisami amortyzacyjnymi, firma żony uzyska dochód podlegający opodatkowaniu.
Przy optymalizacji podatku dochodowego na znakach towarów należy jednak pamiętać o szeregu aspektów związanych z samą rejestracją znaku, rynkowością transakcji, czy cenami transferowymi. Być może koszty całej optymalizacji przerosną korzyści podatkowe z wykorzystania znaku w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Praktyczny przykład
Edward prowadzi firmę rodzinną – cukiernię z ponad stuletnią tradycją. Znak towarowy jakim posługuje się Edward we własnej firmie rodzinnej jest szeroko rozpoznawany w okolicy. Wartość rynkowa znaku towarowego firmy Edwarda wyceniona jest na 600.000 PLN. Edward nie może amortyzować znaku towarowego. Postanawia zatem podarować go żonie Irenie. Żona Irena wprowadza znak do prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej i rozpoczyna jego amortyzację (minimalny okres amortyzacji to 60 miesięcy). Miesięczny odpis amortyzacyjny znaku towarowego to 10.000 PLN. Żona Irena postanawia w tej samej kwocie udzielić licencji na korzystanie ze znaku towarowego firmie Edwarda. Edward uiszczając opłatę licencyjną od znaku towarowego ma koszt podatkowy w wysokości 10.000 PLN (19% podatku daje oszczędność miesięczną w wysokości 1.900 PLN). Przychód jaki uzyskuje żona Irena z tytułu udzielenia licencji (10.000 PLN) jest w tej samej wysokości co miesięczny odpis amortyzacyjny. Podatek VAT w tej transakcji „dla rodziny” jest neutralny.