Sportowiec też może odliczać koszty podatkowe

Kolejny wyrok przychylny przedsiębiorcom w kontekście Kosztów Uzyskania Przychodu. Tym razem chodzi o sportowca!

Zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 10 marca 2023 roku ( sygn. II SA/Wa 216/23), wydatek na odzież zakupioną w celach służbowych, która nie ma cech charakteryzujących danego przedsiębiorcę, takich jak specyficzny kolor, krój czy logo – może stanowić koszt uzyskania przychodów oraz wydatki na wizytę np. u fryzjera, kosmetyczki, makijażystki, wizażystki mogą spełniać funkcję reklamową.

W niniejszej sprawie, znana polska sportsmenka i wielokrotna medalistka wystąpiła do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o interpretację indywidualną. Prowadzi ona jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której uprawia swoją dziedzinę sportu – wioślarstwo, startuje w zawodach oraz zawiera różne inne powiązane z tym kontrakty, np. reklamowe.

Podatniczka wystąpiła do Dyrektora KIS z zapytaniem czy poniższe wydatki można uznać za KUP:

• wydatki na karnety na siłownię, bilety wstępu na treningowe obiekty sportowe, bilety lotnicze i kolejowe, najem sprzętu sportowego, lekarzy specjalistów, trenera przygotowania motorycznego, fizjoterapeutów, rehabilitantów i zabiegi specjalistyczne takie jak m. in. krioterapia, naświetlanie laserowe, masaże;
• wydatki na realizację zaleceń medycznych ww. specjalistów ponoszone na m. in. lekarstwa, odżywki sportowe i specjalistyczną dietę;
• wydatki na obuwie sportowe i odzież sportową;
• wydatki na wizytę u fryzjera, kosmetyczki, makijażystki i wizażystki, usługi logopedy, lekcje języka zagranicznego oraz szkolenia z zakresu wystąpień publicznych.
  

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej nr 0113-KDIPT2-1.4011.681.2022.2.MAP z dnia 17 września 2022 roku uznał, że dwa pierwsze zagadnienia można uznać za KUP, natomiast dwóch ostatnich nie. Podatniczka odwołała się w tej sprawie do WSA.

Sąd, co było do przewidzenia, przyznał rację odwołującej się sportsmence. W opinii WSA sportowiec nie musi kupować jedynie sprzętu sportowego oczywiście wyróżniającego się, a tym samym zwracającego uwagę na sportowca-przedsiębiorcę. Zawodowy sportowiec, w przeciwieństwie do amatorów uprawiających sport rekreacyjnie czy też dla celów reklamowych, potrzebuje wykwalifikowanego i najlepszego sprzętu do wykonywania swojego zawodu. Bez znaczenia jest jaskrawość czy cechy wyróżniające sprzętu.

Podobnie ma się sytuacja z wydatkami poniesionymi na reklamę i promocję osoby. Wszelakie wydatki związane z wizytami u fryzjerów, makijażystów, designerów są kosztami uzyskania przychodu dla sportowca, gdyż dzięki swojemu wizerunkowi buduje on swoją rozpoznawalność i kontakty reklamowo-biznesowo, a to przynosi mu przychód.

Należy również pamiętać, że powyższa zasada odnosi się nie tylko do sportowców, ale w zasadzie do wszystkich przedsiębiorców – w szczególności do celebrytów czy influencerów. Wizyta u fryzjera czy w salonie manicure stanowi u takich osób koszt uzyskania przychodu. Oczywiście należy podchodzić do tego z rozsądkiem, mało prawdopodobne jest, żeby fiskus, a następnie sąd przychylili się do wliczenia w KUP kosztów poniesionych na fryzjera przez mechanika czy dentystę.

Praktyczny przykład:

Pan Napoleon jest tyczkarzem i reprezentuje Polskę na Mistrzostwach Świata, Europy oraz na Igrzyskach Olimpijskich. Na tych wszystkich zawodach zdecydowaną większość sprzętu zapewnia mu Związek. Sprzęt ten nie wyróżnia zawodnika, gdyż jest w barwach reprezentacji Polski. Jedynie obuwie lub opaskę może Pan Napoleon spersonalizować i wykorzystać np. do celów reklamowych. Jednakże, jeśli chce on rzeczywiście osiągnąć sukces, nie dobierze on butów pod sponsora, a pod jakość, a te nie muszą się już wyróżniać. Podobnież ze sprzętem treningowym, pan Napoleon nie chce ćwiczyć na sprzęcie od sponsora, woli kupić sprzęt najlepszej jakości dla osiągnięcia najlepszych wyników. Koszty zakupu tego sprzętu będzie on mógł wliczyć w Koszty Uzyskania Przychodu.

Również wydatki na fryzjera czy stylistę przed kampaniami reklamowi i różnymi wydarzeniami będzie on mógł wliczyć w KUP, gdyż jego wizerunek bezpośrednio prowadzi do zawarcia i wysokości np. kontraktów reklamowych.