Zakup artykułów spożywczych, a odliczenie podatku VAT

Zakup artykułów spożywczych, a odliczenie podatku VAT

Rzadko na łamach naszego bloga piszemy o zagadnieniach związanych z podatkiem VAT. Wynika to chyba poniekąd stąd, że tego podatku w sposób całkowicie zgodny z przepisami jest bardzo trudno uniknąć. Nie na darmo w końcu podatek VAT stanowi jedno z głównych źródeł finansowania budżetu państwa.

Niemniej, zdarzają się ciekawe stanowiska organów podatkowych, które w pewnym stopniu mogą stanowić ulgę dla Samozatrudnionych w ich rosnących zobowiązaniach fiskalnych. Niewątpliwie jedną z takich interpretacji jest ta wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, w dniu 24 luteym 2012 r. sygn. IPPP2/443-1331/11-2/AO. Przedmiotem analizowanej interpretacji był stan faktyczny zgodnie z którym wnioskodawca nabywał dla pracowników, sekretariatu oraz gości artykuły spożywcze takie jak: kawa, herbata, cukier, mleko, ciastka, popularne owoce, bezalkoholowe napoje chłodzące (woda mineralna, soki itp.) oraz kanapki i zimne zakąski. Wnioskodawca zadał fiskusowi pytanie, czy w związku z zakupem napojów, drobnych artykułów spożywczych, czy gotowej żywności przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT.

Stanowisko organów podatkowych może dziwić niektórych Samozatrudnionych. Wbrew przypuszczeniom, Urząd zdroworozsądkowo uznał bowiem, że zakup napojów, drobnych artykułów spożywczych oraz gotowej żywności ponoszony jest w związku z prowadzonym przedsiębiorstwem, służy jego prawidłowemu funkcjonowaniu i ma  pośredni związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych wykonywanych przez podatnika. Organ podatkowy przyznał tym samym rację podatnikowi, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem napojów (kawy, herbaty, mleka, soków, wody mineralnej), drobnych artykułów spożywczych (ciastek, drobnych słodyczy, popularnych owoców) oraz gotowej żywności w postaci kanapek i zimnych przekąsek przekazywanych nieodpłatnie pracownikom w godzinach ich pracy i w trakcie narad, konferencji spotkań a także do sekretariatu w celu zapewnienia poczęstunku gościom i klientom.

Pomimo korzystnego stanowiska fiskusa, zalecamy jednak umiar w korzystaniu z możliwości odliczenia podatku VAT od nabywanych artykułów spożywczych. Każdorazowo powinny mieć one bowiem związek z wykonywaną działalnością gospodarczą, a nie być przeznaczane do osobistej konsumpcji!

Praktyczny przykład

Roman jest samozatrudnionym pośrednikiem w obrocie nieruchomościami. Roman pracuje w biurze u dużego dewelopera na podstawie umowy o pracę (obsługa biurowa)  oraz umowy o współpracę (pośrednictwo w sprzedaży nieruchomości). Na podstawie umowy o współpracę wystawia faktury uzależnione od ilości sprzedanych mieszkań. W kwietniu 2016 roku Roman sprzedał 1 mieszkanie i otrzymał prowizję w wysokości 500 złotych plus VAT (23% – 115 złotych). W tym samym miesiącu, Roman zakupił kawę, herbatę, wodę, słodkie i słone przekąski oraz cukier, którymi to produktami częstował swoich klientów odwiedzających mieszkania. Na produkty Roman wydał 50 złotych plus VAT (23% – 11,5 złotych). W rozliczeniu miesięcznym na deklaracji VAT-7 Roman nie wpłaci do urzędu skarbowego 115 złotych, które wynikają z wystawionej przez niego faktury na 500 PLN netto. Roman dokona wpłaty do US w wysokości 103 złotych (115 pomniejszone o zaokrąglone 11,5)

Tags: